Концепція реформування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва

Оподаткування доходів фізичних осіб, які здійснюють несистематичний продаж товарів, у вигляді короткотермінового свідоцтва
(зміни до розділу IV “Податок на доходи фізичних осіб”)

Платники: громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства як ті що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні, якщо вони не є самозайнятими особами і здійснюють самостійно, без залучення найманих працівників, несистематичний, не більше 15 календарних днів на місяць, і не більше 4 разів протягом календарного року, продаж виробленої, переробленої та купленої продукції, речей, товарів.

Сумарна вартість товарів визначається за ринковими цінами і не повинна одноразово перевищувати 25 розмірів min. ЗП*

Обмеження:

• не можуть бути платниками податку із придбанням короткотермінового свідоцтва громадяни, які здійснюють:
• діяльність з перепродажу предметів мистецтва, колекціонування та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату,
• діяльність з продажу транспортних засобів.

Ставки: 1 відсоток розміру min. ЗП* за день

Відповідальність: на громадян які здійснюють продаж товарів без придбання короткотермінових свідоцтв або з порушенням терміну їх дії чи здійснюють продаж товарів, не зазначених у свідоцтві, накладається адміністративний штраф у розмірі визначеному Кодексом України про адміністративні правопорушення

*) станом на 01.12.2011
min. ЗП = 1004 грн.
25 min.ЗП = 25100 грн.;
1% min.ЗП = 10 грн.

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва

Платники єдиного податку

Фізичні особи – підприємці:

1 категорія

• Обсяг доходу за рік – до 150 розмірів min. ЗП;*
• Кількість найманих працівників – без найманих;
• Вид діяльності – реміснича діяльність, роздрібний продаж товарів на ринках, надання побутових послуг населенню (перелік побутових послуг визначається у проекті), з урахуванням встановлених обмежень.**

2 категорія

• Обсяг доходу за рік – до 600 розмірів min. ЗП;*
• Кількість найманих працівників – до 10 осіб;
• Вид діяльності – виробництво товарів, продаж товарів, надання послуг населенню (крім здавання в оренду/суборенду житлової та нежитлової нерухомості, земельних ділянок, посередницьких послуг з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна, надання послуг у сфері страхування), діяльність у сфері ресторанного господарства, з урахуванням встановлених обмежень.**

3 категорія

• Обсяг доходу за рік – до 1000 розмірів min. ЗП;*
• Кількість найманих працівників – до 10 осіб;
• Вид діяльності – з урахуванням встановлених обмежень.**

Юридичні особи:

• Обсяг доходу за рік – не перевищує 3000 розмірів min. ЗП,*
• Середньооблікова чисельність працівників не перевищує 50 осіб;
• Вид діяльності – з урахуванням встановлених обмежень.**

*) станом на 01.12.2011
min. ЗП = 1004 грн.
150 min.ЗП = 150,6 тис. грн.;
600 min.ЗП = 602,4 тис. грн.;
1000 min.ЗП = 1 004,0 тис. грн.;
3000 min.ЗП = 3 012,0 тис. грн.

**) визначені для юридичних та фізичних осіб види господарської діяльності, на які не поширюється спрощена система оподаткування, відображені на наступному слайді

Обмеження у застосуванні спрощеної системи оподаткування:

Спрощена система оподаткування не поширюється:

• суб’єктів господарювання (юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців), які здійснюють:
  - діяльність з організації, проведення азартних ігор;
  - обмін іноземної валюти;
  - виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива);
  - видобуток, промислове виробництво дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення;
  - видобуток, реалізацію корисних копалин;
  - діяльність у сфері фінансового посередництва;
  - діяльність з управління підприємствами;
  - технічні випробування та дослідження;
  - діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;
  - діяльність у сфері аудиту;
  - діяльність з перепродажу предметів мистецтва, колекціонування та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
• страхових (перестрахових) брокерів, банки, кредитні спілки, ломбарди, лізингові компанії, довірчі товариства, страхові компанії, установи накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційні фонди і компанії, інші фінансові установи, визначені законом; реєстраторів цінних паперів;
• суб’єктів господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать іншим суб’єктам господарювання, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;
• представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
• фізичних та юридичних осіб – нерезидентів;
• суб’єктів господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником податку мають податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин).

Ставки єдиного податку:

Фізичні особи – підприємці:

1 категорія

Встановлюються щороку сільськими, селищними та міськими радами залежно від виду господарської діяльності з розрахунку на календарний місяць у межах від 1 до 10 відсотків розміру min. ЗП;*

2 категорія

Встановлюються щороку сільськими, селищними та міськими радами залежно від обсягу доходу та виду господарської діяльності з розрахунку на календарний місяць у межах:

а) при обсязі доходу до 300 розмірів min. ЗП – від 2 до 20 відсотків розміру min. ЗП;*
б) при обсязі доходу від 300 до 600 розмірів min. ЗП – від 20 до 40 відсотків розміру min. ЗП;*

3 категорія

- 3 % від об’єкту оподаткування (доходу) (за умови сплати ПДВ);
- 5% від об’єкту оподаткування (доходу) (без сплати ПДВ)

Юридичні особи:

- 3 % від об’єкту оподаткування (доходу) (за умови сплати ПДВ);
- 5% від об’єкту оподаткування (доходу) (без сплати ПДВ)

*) станом на 01.12.2011
min. ЗП = 1004 грн.
1% – 10% min.ЗП = 10,04 грн. – 100,4 грн.;
2% – 20% min.ЗП = 20,08 грн. – 200,8 грн.;
20% – 40% min.ЗП = 200,8 грн. – 401,6 грн.

Введення обліку та складання звітності

Фізичні особи – підприємці:

1 категорія

• Ведуть книгу обліку доходів шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення у хронологічній послідовності здійснених господарських операцій.
• Подають декларацію в строк, встановлений для річного податкового (звітного) періоду.

2 категорія і 3 категорія (не платники ПДВ)

• Ведуть книгу обліку доходів і витрат шляхом щоденного, за підсумками робочого дня, відображення у хронологічній послідовності здійснених господарських операцій.
• Витрати визначаються у книзі за наявності та/або відсутності первинних документів, що їх підтверджують.
• Подають декларацію в строк, встановлений для квартального податкового (звітного) періоду.

3 категорія (платники ПДВ)

• Ведуть облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, у регістрах за формою та в порядку визначеному Мінфіном.
• Подають декларацію в строк, встановлений для квартального податкового (звітного) періоду.

Юридичні особи:

• Ведуть спрощений бухгалтерський облік доходів та витрат з метою обрахунку об’єкта оподаткування за методикою, затвердженою Мінфіном.
• Подають декларацію в строк, встановлений для квартального податкового (звітного) періоду.

Особливості сплати платниками податку окремих податків і зборів

Платники єдиного податку не є платниками:

• податку на прибуток підприємств;
• податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані за спрощеною системою оподаткування;
• податку на додану вартість з операцій з постачання товарів та послуг, місце надання яких розташоване на митній території України, за винятком податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку оподаткування у розмірі 3 відсотки;
• збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
• збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

У разі ввезення товарів на митну територію України податки і збори (обов’язкові платежі) сплачуються платником податку на загальних підставах відповідно до законодавства.

Виконують усі обов’язки податкового агента стосовно будь-яких оподатковуваних доходів, нарахованих на користь найманих ними осіб та/або фізичних осіб, які перебувають з ними у цивільно-правових відносинах, включаючи будь-які доходи, які остаточно оподатковуються під час їх виплати.

Підстави анулювання свідоцтва платника єдиного податку:

• припинення підприємницької діяльності фізичної особи та/або ліквідації (реорганізації) юридичної особи;
• виникнення податкової заборгованості із сплати податку протягом двох послідовних кварталів;
• провадження господарської діяльності, на яку не поширюється спрощена система оподаткування;
• перевищення граничної чисельності найманих осіб;
• подання платником податку заяви про відмову від застосування спрощеної системи оподаткування;
• перевищення граничного обсягу доходу;
• застосування платником податку інших способів розрахунків, ніж у готівковій та/або безготівковій формі.

Відповідальність платника єдиного податку:

• у разі застосування іншого способу розрахунків, ніж у готівковій та/або безготівковій формі, здійснення операцій, на які не поширюється спрощена система оподаткування сума доходу, отриманого від таких операцій оподатковується:
  - для фізичних осіб 1 та 2 категорії – за ставкою 15 відсотків;
  - для фізичних осіб 3 категорії та юридичних осіб – за подвійною ставкою податку.
• у разі здійснення фізичними особами 1 та 2 категорії діяльності не зазначеної у свідоцтві сума доходу, отриманого від такої діяльності оподатковується за ставкою 15 відсотків.
• у разі перевищення граничного обсягу доходу сума такого перевищення оподатковується:
  - для фізичних осіб 1 та 2 категорії – за ставкою 15 відсотків;
  - для фізичних осіб 3 категорії та юридичних осіб – за подвійною ставкою податку.

<< Назад